Immer mehr Selbstständige arbeiten seit Corona von zu Hause. Sei es, um Kosten zu sparen oder sich in Bürogemeinschaften nicht anzustecken. Es gibt einige neue Urteile, aber die Finanzverwaltung bleibt bei ihren strengen Regelungen hinsichtlich eines häuslichen Arbeitszimmers. Das Absetzen des Arbeitszimmers als Betriebsausgabe bleibt also weiterhin kein einfaches Unterfangen.

Grundsätzlich kannst du in einem Arbeitszimmer gedankliche, schriftliche, verwaltungstechnische oder -organisatorische Arbeiten erledigen. Hierunter fallen nicht ausschließlich Büroarbeiten, auch geistige, künstlerische oder schriftstellerische Betätigung zählt.

Die Höhe der abziehbaren Kosten richtet sich danach, wo der Mittelpunkt deiner betrieblichen Tätigkeit stattfindet:

• Mittelpunkt der betrieblichen Tätigkeit: Seit 2023 muss dein Arbeitszimmer den Mittelpunkt deiner beruflichen oder betrieblichen Tätigkeit bilden, um die vollen Kosten absetzen zu können. Wenn das Arbeitszimmer der Mittelpunkt deiner gesamten betrieblichen Tätigkeit ist, kannst du die Kosten (anteilige Kosten des Zimmers an der gesamten Wohnung) in voller Höhe von deinen betrieblichen Einnahmen abziehen. Im Schreiben des Bundesfinanzministeriums findest du weitere Details und Beispiele (ab Seite 5).
• Teilweise außerhalb stattfindende Tätigkeit: Findet ein Teil deiner betrieblichen Tätigkeit außerhalb statt, z.B. in einem weiteren angemieteten Raum oder bei Kund*innen, kannst du deine Kosten nur bis zu einer Obergrenze von 1.250 EUR geltend machen.

Solltest du dein Arbeitszimmer nicht absetzen können, gibt es die Möglichkeit, die Homeoffice-Pauschale zu nutzen:

• Für bis zu 210 Tage im Homeoffice kannst du ohne Nachweise 6€/Tag absetzen. Das sind maximal 1.260€ pro Jahr.
• Dies ist mehr als der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230€, der bei der Lohnauszahlung automatisch berücksichtigt wird.
• Arbeitsmittel wie Schreibtisch, Bürostuhl oder Monitor kannst du zusätzlich zur Pauschale absetzen.

Zunächst ermittelst du die gesamten jährlichen Kosten deiner Wohnung. Hierzu gehören vordergründig:

• Miete
• bei Immobilienbesitzern stattdessen die Gebäudeabschreibung und Schuldzinsen für Kredite, die zur Anschaffung, Herstellung oder Reparatur des Gebäudes oder der Eigentumswohnung verwendet worden sind
• Betriebskosten (Nebenkosten): Grundsteuer, Müllabfuhrgebühren, Schornsteinfegergebühren, Gebäudeversicherungen etc.
• Wasser, Strom, Gas, Öl
• Reinigungskosten
• Renovierungskosten
• Aufwendungen für die Ausstattung des Zimmers, wie unter anderem Tapeten, Teppiche, Fenstervorhänge, Gardinen und Lampen

Nun ermittelst du den Anteil des Arbeitszimmers an der Gesamtfläche deiner Wohnung als Basis für die Ermittlung der anteiligen Kosten.

Beispiel:

• Größe des Arbeitszimmers 10 qm, Gesamtgröße der Wohnung 100 qm, Anteil des Arbeitszimmers an der Wohnungsfläche = 10%
• 10% der oben ermittelten jährlichen Kosten fallen also auf dein Arbeitszimmer ab
• Bei jährlichen Kosten der Wohnung von z.B. 18.000 EUR entfallen also 10% auf dein Arbeitszimmer, dies sind 1.800 EUR
• Wenn das Arbeitszimmer Mittelpunkt deiner betrieblichen Tätigkeit ist, kannst du diesen Betrag voll als Betriebskosten abziehen. Ist dies nicht der Fall, wird der abziehbare Betrag auf 1.250 EUR gedeckelt

Alle Einrichtungsgegenstände (Schreibtisch, Regale, Bürostuhl etc.) gelten als Arbeitsmittel und können voll als Betriebskosten abgezogen werden. 

Die gute Nachricht: Dies ist sogar dann der Fall, wenn du kein vom Finanzamt anerkanntes Arbeitszimmer hast! Wo du diese Einrichtungsgegenstände platzierst, ist dann egal. Wichtig ist nur, dass sie fast ausschließlich betrieblich genutzt werden.

Die Ermittlung der anteiligen Kosten ist hier analog vorzunehmen. Allerdings muss man beachten, dass das Arbeitszimmer in einer Immobilie als Betriebsvermögen gilt. Bei einem eventuellen Verkauf der Immobilie kann es also passieren, dass der Anteil des Arbeitszimmers als Erlös dem Unternehmen zugerechnet wird und somit steuerliche Auswirkungen hat. Daher solltest du in so einem Fall die Auswirkungen vorher mit einem Steuerberater besprechen!

Das Absetzen eines Arbeitszimmers und die Nutzung der Homeoffice-Pauschale bieten Selbstständigen wertvolle Möglichkeiten, ihre Steuerlast zu mindern. Trotz strenger Anforderungen und neuer Regelungen bleibt es wichtig, die Voraussetzungen genau zu kennen und sorgfältig zu dokumentieren. Ein abgeschlossener Raum, der den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit bildet, ist entscheidend, um die vollen Kosten absetzen zu können. Alternativ bietet die Homeoffice-Pauschale eine einfache Möglichkeit, auch ohne anerkanntes Arbeitszimmer Steuern zu sparen. Mit diesen Tipps und Kenntnissen können Selbstständige ihre Steuererklärung optimal gestalten und von den aktuellen Regelungen profitieren.